مالیات بر ارث از جمله خدمات گروه مالیاتچی میباشد.
خدمات حضوری ، آنلاین و غیر حضوری تضمینی تهیه و تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیات ارث.
خدمتی نوین از گروه خدمات مالیاتی و حسابداری مالیاتچی.
اگر می خواهید ارسال اظهارنامه مالیات ارث به صورت تضمینی ، فنی و سریع تهیه، تنظیم و ارسال گردد، با گروه مالیاتی و حسابداری مالیاتچی تماس بگیرید
تعریف ساده مالیات بر ارث :
مالیات بر ارث، مالیاتی است که به اموال و دارایی های به جا مانده از متوفی، اعم از منقول و غیرمنقول تعلق می گیرد. و وراث به هنگام دریافت سهم خود از ترکه باید آن را بپردازند.
پس هر یک از وراث باید بخشی از سهم خود را به عنوان مالیات به دولت بپردازد.
چه اموالی مشمول مالیات بر ارث هستند؟
طبق ماده ۱۷ قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم، به اموال زیر مالیات بر ارث تعلق می گیرد:
- سپرده های بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار و سود های متعلق به آنها، سود سهام و سهم الشرکه
- سهام و سهم الشرکه و حق انتقال آنها.
- حق الامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی مطابق مواد ۱۴۳ و ۱۴۳ مکرر
- انواع وسایل نقلیه موتوری ، زمینی، دریایی و هوایی
- املاک و حق واگذاری ها نظیر ملک مسکونی، مغازه و …
اگر می خواهید ارسال اظهارنامه مالیات ارث به صورت تضمینی ، فنی و سریع تهیه، تنظیم و ارسال گردد. با گروه مالیاتی و حسابداری مالیاتچی تماس بگیرید.
برای چه اموالی لازم است اظهارنامه مالیات بر ارث تهیه و تنظیم گردد؟
با توجه به ماده ی ۱۷ قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم، به اموال زیر مالیات بر ارث تعلق می گیرد. لذا نسبت به آن اظهارنامه مالیاتی باید تنظیم گردد:
- سپرده های بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار و سود های متعلق به آنها، سود سهام و سهم الشرکه
- سهام و سهم الشرکه و حق انتقال آنها.
- حق الامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی مطابق مواد ۱۴۳ و ۱۴۳ مکرر
- انواع وسایل نقلیه موتوری ، زمینی، دریایی و هوایی
- املاک و حق واگذاری ها نظیر ملک مسکونی، مغازه و …
خدمات حضوری ، آنلاین و غیر حضوری تضمینی تهیه و تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیات ارث.
خدمتی نوین از گروه خدمات مالیاتی و حسابداری مالیاتچی.
سامانه اظهارنامه مالیات بر ارث
سازمان امور مالیاتی کشور، در راستای توسعه خدمات الکترونیکی جهت خوداظهاری مودیان مالیاتی. سامانه تحت وب تسلیم اظهارنامه الکترونیک مالیات ارث را طراحی و در این سامانه قرارداده است.
که مودیان محترم مالیاتی پس از ثبت نام در سامانه ثبت نام الکترونیکی. و دریافت نام کاربری و کلمه عبور، می بایست به سامانه اظهارنامه الکترونیک ارث مراجعه نموده. و نسبت به تکمیل اظهارنامه و ارسال آن اقدام نمایند.
چرا مالیات بر ارث موضوع مهمی میباشد؟
ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارث مستقیما تکلیف میکند:
وراث متوفی (منفردا یا مجتمعا) یاولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنها موظفند. به منظور کسر هزینه های کفن و دفن در حدود عرف و عادات و واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیون محقق متوفی از ماترک. موضوع ماده هفده این قانون. ظرف مدت یک سال از تاریخ فوت متوفی اظهارنامه های حاوی کلیه اقالم ماترک با تعیین ارزش روز زمان فوت و تصریح مطالبات و بدهیها طبق فرم نمونه مخصوصی که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود. به انضمام مدارک زیربه اداره امور مالیاتی صالحیت دار تسلیم نماید.
مدارک زیر به اداره امور مالیاتی صالحیت دار تسلیم شود:
.۱ رونوشت یا تصویر گواهی شده اسناد مربوط به بدهی ها ومطالبات متوفی
.۲ رونوشت یا تصویر گواهی شده کلیه اوراقی که مثبت حق مالکیت متوفی نسبت به اموال و حقوق مالی
.۳ رونوشت یا تصویر گواهی شده آخرین وصیتنامه متوفی اگر وصیت نامه موجود باشد
.۴ در صورتی که اظهارنامه از طرف وکیل یا قیم یا ولی داده شود رونوشت یا تصویر گواهی شده وکالتنامه یا قیمنامه
.۵ رونوشت یا تصویر گواهی فوت از مراجع ذیربط
ماده ۳۴ قانون مالیات بر ارث:
اشخاص زیر مجاز نیستند قبل از أخذ گواهی پرداخت مالیات مربوط موضوع این قانون، اموال وداراییهای متوفی را به وراث یا موصی له تسلیم کنند. و یا به نام آنها ثبت ویا معامالتی راجع به اموال و داراییهای مزبور انجام دهند:
.۱ بانکها و سایر موسسات مالی و اعتباری، شرکتها، موسسات، نهادهای عمومی غیردولتی و سایراشخاص حقوقی دولتی و غیردولتی که وجوه نقد یا سفته یا جواهرو یا هرنوع مال دیگراز متوفی نزد خود دارند.
.۲ ادارات ثبت اسناد و املاک موقعی که مال غیرمنقول را به اسم وراث یا موصیله ثبت مینماید.
.۳ دفاتر اسناد رسمی موقعی که می خواهند تقسیم نامه یا هر نوع معامله وراث راجع به اموال و داراییهای متوفی را ثبت نمایند.
.۴ شرکتهایی که متوفی در آنها مالک سهام یا سهم الشرکه می باشد.
.۵ شرکتهای کارگزاری، صندوقهای سرمایه گذاری و سایرنهادهای مالی
.۶ صندوقهای دادگستری و صندوقهای ادارات ثبت اسناد و املاک کشور
خدمات حضوری ، آنلاین و غیر حضوری تضمینی تهیه و تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیات ارث
خدمتی نوین از گروه خدمات مالیاتی و حسابداری مالیاتچی
اگر می خواهید ارسال اظهارنامه مالیات ارث به صورت تضمینی ، فنی و سریع تهیه، تنظیم و ارسال گردد، با گروه مالیاتی و حسابداری مالیاتچی تماس بگیرید
اهم موارد قابل توجه:
- چنانچه زمان فوت متوفی قبل از سال ۱۳۹۵ باشد، ارائه اظهارنامه الکترونیکی مالیات بر ارث از طریق سامانه امکانپذیر نبوده و مؤدی باید حضوراً به اداره امور مالیاتی مربوط به آخرین نشانی محل سکونت متوفی مراجعه نماید.
- چنانچه از زمان فوت متوفی یک سال و کمتر از یک سال گذشته باشد، نسبت به تکمیل و تسلیم فرم ۲۶ و نیز فرم ۳۴ اظهارنامه مالیات بر ارث (هر دو فرم) اقدام نمائید.
- چنانچه از زمان فوت متوفی بیش از یک سال گذشته باشد، نسبت به تکمیل و تسلیم فرم ۳۴ اظهارنامه مالیات برارث (فقط فرم ۳۴) اقدام نمائید.
- در هر مرحله از تکمیل اظهارنامه با کلیک بر روی گزینه وارد صفحه اصلی خواهید شد.
- در هر مرحله از تکمیل اظهارنامه جهت بازگشت به مرحله قبل با کلیک بر روی گزینه کلیک نمائید.
- توجه داشته باشید که پس از تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارث مربوطه حتماً اظهارنامه را ثبت نهایی نموده و کد رهگیری سیستمی صادر شده را جهت ارائه به اداره امور مالیاتی مربوطه حفظ و نگهداری نمائید.
- در صورت ثبت نهایی اظهارنامه مالیات بر ارث و دریافت کد رهگیری سیستمی، ویرایش مجدد امکانپذیر نمی باشد.
- توجه داشته باشید که پس از تکمیل، ثبت نهایی و ارسال اظهارنامه الکترونیکی مالیات بر ارث و با دریافت پیامک
- کد رهگیری سیستمی همراه با اصل مدارک به اداره امور مالیاتی مربوطه مراجعه نمایید.
چه اموالی باقی مانده از متوفی معاف از مالیات بر ارث هستند؟
با توجه به ماده ی ۲۴ قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم، اموال زیر معاف از مالیات بر ارث هستند. و در اظهارنامه مالیات بر ارث لازم نیست که این اموال را بیاورید.
- وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و مزایای پایان خدمت
- مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده
- بیمه های اجتماعی و نیز وجوه پرداختی توسط بیمه یا بیمه گزار یا کارفرما از قبیل بیمه های عمر و زندگی
- خسارت فوت و دیه
- اثاث منزل محل سکونت متوفی
- اموالی که برای وزارتخانه ها یا موسسات دولتی، شهرداری ها و دستگاه هایی که بودجه ی آن ها به وسیله دولت تامین می شود، مورد وقف، نذر یا حبس واقع گردد. به شرط تائید سازمان ها و موسسات مذکور
- اموال غیر منقولی که سند رسمی ندارند.
مراحل ارسال اظهارنامه مالیات بر ارث مطابق قانون جدید
1- مراجعه به اداره ی مالیات محل آخرین اقامتگاه متوفی و تشکیل پرونده مالیات بر ارث:
برای تشکیل پرونده ورثه باید مدارک زیر را به اداره ی مالیات تسلیم نمایند:
- اصل یا فتوکپی برابر اصل شده گواهی حصر وراثت
- اصل و فتوکپی تمام صفحات شناسنامه متوفی
- اصل و فتوکپی پشت و روی کارت ملی متوفی
- اصل و فتوکپی گواهی فوت صادره از اداره ی ثبت احوال
- فتوکپی سند مالکیت و کپی برگ عوارض شهرداری محل سکونت متوفی، در صورتی که مرحوم مستاجر بوده کپی اجاره نام محل سکونت، یا اصل و کپی جواز دفن که دارای آدرس باشد.
- اصل و کپی صفحه اول شناسنامه تمام وراث؛ در صورتی داشتن توضیحات ارائه ی کپی آن صفحه نیز الزامی است.
- اصل و کپی پشت و روی کارت ملی تمام وراث
- چنانچه وکیل به نمایندگی از ورثه اقدام می نماید، ارائه ی اصل و کپی وکالتنامه و کارت شناسایی وکیل الزامی است.
- نکته ی مهم اینکه چنانچه کارت ملی متوفی یا هر یک ورثه موقت باشد، ارائه ی کد پستی الزامی است.
۲- تکمیل فرم اظهارنامه مالیات بر ارث :
- در اداره ی مالیات و دارایی یک فرم چاپی مخصوص در سه برگ وجود دارد که با تکمیل مندرجات آن و تحویل آن به کارشناس مربوطه، بر مبنای آن میزان مالیات بر ارث محاسبه می شود.
- در بخش اول این فرم مشخصات متوفی نوشته می شود.
- در بخش دوم مشخصات تمام ورثه و نسبت آنها با متوفی درج می گردد.
- در قسمت های بعد شما باید اموال و دارایی های متوفی را اظهار نمایید. و مدارکی را که نشان دهنده ی مالکیت متوفی بر آن اموال است به اداره ی مالیات ارائه نمایید.
این مدارک در مورد هر یک از اموال عبارتند از:
- خانه:
- اصل و کپی تمام صفحات سند مالکیت
- اصل و کپی بنچاق
- فیش های آب، برق، گاز، تلفن به تعداد هر اشتراک
- کروکی دقیق محل
- پایانکار یا آخرین برگ عوارض و نوسازی شهرداری
- مغازه:
- اصل و کپی سند اجاره مغازه
- آخرین برگ عوارض و نوسازی شهرداری مغازه
- کروکی دقیق مغازه
- کپی پروانه کسب مغازه
- فیش های آب، برق، گاز، تلفن به تعداد هر اشتراک
- آپارتمان:
- اصل و کپی تمام صفحات سند مالکیت
- اصل و کپی بنچاق
- فیش برق، تلفن و کپی فیش آب و گاز
- کروکی دقیق
- پایانکار یا آخرین برگ عوارض و نوسازی شهرداری
- اصل و کپی صورت مجلس تفکیکی آپارتمان
- زمین:
- اصل و کپی سند مالکیت زمین
- کروکی دقیق زمین
- وسایل نقلیه:
- اصل و کپی سند مالکیت وسیله نقلیه
- اصل و کپی کارت وسیله نقلیه
- در صورتی که فوت در اثر تصادف با اتومبیل متعلق به مرحوم حادث شده باشد، ارائه ی عکس خودرو و کروکی تصادف و گزارش پلیس لازم است.
- صندوق امانات:
- اعلام نام بانک و شعبه و شماره صندوق امانات متوفی نزد بانک
- فیش حج:
- اصل و کپی فیش حج
- موبایل و تلفن:
- فیش موبایل و تلفن که نام و نام خانوادگی متوفی در آن درج گردیده باشد یا اصل و کپی شناسنامه موبایل
- حساب بانکی:
- اصل و کپی کلیه دفترچه های بانکی و اوراق مشارکت و یک برگ از دسته چک متوفی
- سهام شرکت:
- کپی برگ سهام هر یک از شرکت های سهامی (عام) متعلق به متوفی
- در مورد شرکت های سهامی خاص رونوشت اساسنامه، آگهی تاسیس، آخرین تغییرات شرکت
توجه : در اظهارنامه شما باید هزینه های کفن و دفن متوفی را نیز درج نمایید تا از میزان مالیات شما کسر شود.
- پس از تکمیل اظهارنامه و ارائه ی آن به کارشناس مربوطه، معمولا ظرف مدت دو هفته الی یک ماه میزان مالیات بر ارث متوفی محاسبه می شود و شما با مراجعه مجدد و پرداخت وجه می توانید گواهی پرداخت مالیات بر ارث را دریافت نمایید.
ماده ۳۴ قانون مالیات های مستقیم چیست؟
پس از اینکه اظهارنامه مالیاتی داده شود. میزان مالیات محاسبه شده و این مالیات در فرم شماره ۳۴ در اختیار متقاضی قرار می گیرد.
مهلت ارسال اظهار نامه مالیات بر ارث
قبل از سال ۹۵ قانون قدیم وجود داشت و مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بر ارث در نهایت تا شش ماه بعد از فوت متوفی بود و اگر اظهارنامه در موعد مقرر ارائه نمی‌شد، مشمول جریمه میشدند. در قانون جدید و بر اساس ماده ۲۶ ق.م.م، ارائه اظهارنامه تا یک سال هم امکانپذیر است و اگر آن اظهارنامه تا یک سال ارائه نشود، وراث جریمه نمی‌شوند.
مالیات بر ارث چیست؟
مالیات بر ارث یکی از انواع مالیات های مستقیم است که به دارایی افراد ( اعم از منقول و غیر منقول ) تعلق می گیرد. در حقوق ایران چنانچه در اثر فوت یک نفر، مالی به وراث وی انتقال یابد، این دارایی مشمول مالیات می باشد و وراث قبل از تقسیم ماترک ابتدا باید مالیات بر ارث را بپردازند.
مهلت ارسال فهرست دارایی های متوفی
وراث متوفی موظفند ظرف مدت ۱ سال از تاریخ وقوع فوت متوفی. فهرستی از اموال و دارایی های او را ضمن تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارث به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه نمایند.
برای تشکیل پرونده مالیاتی مدارک زیر مورد نیاز است :
- رونوشت یا تصویر گواهی شده اسناد مربوط به بدهی و مطالبات متوفی
- رونوشت یا تصویر گواهی شده کلیه اوراقی که مُثبت حق مالکیت متوفی نسبت به اموال و حقوق مالی است
- رونوشت یا تصویر گواهی شده آخرین وصیت نامه متوفی اگر وصیت نامه موجود باشد
- رونوشت یا تصویر گواهی فوت از مراجع ذیربط
تعیین میزان مبلغ مالیات بر ارث
بدین ترتیب پس از تشکیل پرونده متوفی، اداره مالیات مربوطه موظف است. پس از ارزیابی موارد زیر میزان مالیات بر ارث محاسبه و از وراث دریافت می شود.
الف- در صورتی که ارزش روز کلیه ماترک متوفی کمتر از دیون محقق متوفی، واجبات مالی و عبادی و هزینه کفن و دفن باشد، اموال و داراییهای متوفی مشمول مالیات موضوع ماده ۱۷ این قانون نخواهد شد و مالیات‌های پرداختی موضوع ماده ۱۷ این قانون با ارائه اسناد و مدارک مُثبته به پرداخت کننده مسترد خواهد شد.
ب- در صورتی که ارزش ماترک بیشتر از دیون محقق متوفی، واجبات مالی و عبادی و هزینه‌های کفن و دفن باشد، در این صورت موارد مزبور به ترتیب از ارزش روز اموال و دارایی‌ها کسر و مازاد ماترک حسب مورد به مأخذ مقرر در ماده مزبور مشمول مالیات خواهد شد و اضافه مالیات های پرداختی موضوع ماده ۱۷ این قانون با ارائه اسناد و مدارک مُثبته به پرداخت کننده مسترد خواهد شد.
ج- در صورتی که کل ماترک یا بخشی از آن مشمول مالیات نباشد، اداره امور مالیاتی موظف است گواهی لازم مبنی بر بلامانع بودن ثبت یا انتقال یا پرداخت یا تحویل اموال و دارایی غیر مشمول متوفی به وراث را حسب موارد مذکور در ماده ۱۷ این قانون به عنوان مراجع ذیربط صادر نماید.
تبصره ۱- در صورتی که بدهی متوفی مستند به مدارک و اسناد مُثبته قانونی بوده و اصالت آن مورد تأیید اداره امور مالیاتی صلاحیتدار قرار گیرد قابل کسر از ماترک خواهد بود.
صدور گواهی مالیات بر ارث
سپس گواهینامه مالیات بر ارث صادر شده و به وراث تحویل می گردد. تا سال ۱۳۹۵ دریافت گواهینامه مالیات بر میراث یکی از شرایط مورد نیاز برای صدور گواهی انحصار وراثت بود. در حال حاضر صدور گواهی انحصار وراثت در صلاحیت شورای حل اختلاف است و نیازی به صدور گواهینامه مالیات بر ارث نیست.
مالیات بر ارث یکی از اقسام مالیات بر دارایی افراد است. این مالیات بر اموال انباشت شده، اموال پیدا شده و اموال به ارث رسیده تعلق می گیرد. وضع این نوع از مالیات به عنوان یکی از سازوکارهای دولت ها برای تعدیل ثروت شناخته می شود. بنابراین استفاده از این نوع مالیات بیشتر در جوامعی کاربرد دارد که اختلاف فاحش طبقاتی موجود است. مالیات بر دارایی به طور کلی ممکن است در قالب استفاده از دارایی، انتقالات دارایی و مالکیت دارایی دریافت شود.
گروه های مشمول مالیات بر ارث:
- وراث طبقه اول؛ شامل پدر، مادر، همسر، فرزندان و فرزندان آنان
- وراث طبقه دوم؛ شامل اجداد، برادر، خواهر و اولاد آنان
- وراث طبقه سوم؛ شامل عمو، دایی، عمه، خاله و فرزندان آنان
مطابق با قانون جدید مالیات بر ارث، نرخ مالیات برخی از انواع ماترک متوفی از قرار زیر است :
- مالیات ارث طلا؛ طبقه اول وراث ۱۰ درصد، طبقه دوم وراث ۲۰ درصد و طبقه سوم وراث ۴ درصد.
- مالیات ارث املاک مسکونی؛ طبقه اول ۷.۵ درصد، طبقه دوم ۱۵ درصد و طبقه سوم ۳۰ درصد.
- مالیات ارث املاک اداری؛ طبقه اول وراث ۳ درصد، طبقه دوم وراث ۶ درصد، طبقه سوم وراث ۱۲ درصد.
- مالیات ارث املاک تجاری؛ طبقه اول وراث ۳ درصد، طبقه دوم وراث ۶ درصد و طبقه سوم وراث ۱۲ درصد.
- مالیات ارث سپرده بانکی؛ طبقه اول وراث ۳ درصد، طبقه دوم وراث ۶ درصد و طبقه سوم وراث ۱۲ درصد.
- مالیات ارث خودرو؛ در مورد طبقه اول وراث ۲ درصد، در مورد طبقه دوم وراث ۴ درصد و در مورد طبقه سوم وراث ۸ درصد.
- مالیات بر ارث سهام بورسی در مورد طبقه اول وراث ۰/۷۵درصد، در مورد طبقه دوم وراث ۱/۵ درصد و در مورد طبقه سوم وراث ۳ درصد.
- مالیات بر ارث سهام غیر بورسی و سهم الشرکه در مورد طبقه اول وراث ۶ درصد، در مورد طبقه دوم وراث ۱۲ درصد و در مورد طبقه سوم وراث ۲۴درصد.
- مالیات بر ارث سایر اموال حق امتیاز و سپرده های غیرمجاز در مورد طبقه اول وراث ۱۰ درصد، در مورد طبقه دوم وراث ۲۰ درصد و در مورد طبقه سوم وراث ۴۰ درصد.
موارد مهم:
- مالیات ورثه ای املاک مسکونی بر اساس ارزش معاملاتی آن محاسبه می‌شود. به طور خلاصه ارزش معاملاتی املاک، دفترچه‌ای است که سالانه از طرف سازمان امور مالیاتی کشور منتشر می‌شود. در دفترچه ارزش معاملاتی، قیمت املاک مناطق مختلف تهران و شهرستان‌ها تعیین شده است. قیمت‌های مندرج در دفترچه ارزش معاملاتی به مراتب از قیمت واقعی املاک کمتر است.
- مالیات ورثه املاک تجاری و اداری بر اساس ارزش روز (ارزش واقعی) محاسبه می‌گردد.
- مالیات ورثه باغ، املاک زراعی و اراضی بایر، مشابه املاک مسکونی بر اساس ارزش معاملاتی آنها محاسبه می‌شود.
- نرخ مالیات ورثه سایر وسایل نقلیه موتوری زمینی، هوایی و دریایی نیز دقیقاً مشابه خودرو میباشد.
خدمات حضوری ، آنلاین و غیر حضوری تضمینی تهیه و تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیات ارث
خدمتی نوین از گروه خدمات مالیاتی و حسابداری مالیاتچی
اگر می خواهید ارسال اظهارنامه مالیات ارث به صورت تضمینی ، فنی و سریع تهیه، تنظیم و ارسال گردد، با گروه مالیاتی و حسابداری مالیاتچی تماس بگیرید
