اطلاعیه های و قوانین مالیات بر خانه های خالی

اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص مالیات بر واحدهای مسکونی خالی

سازمان امور مالیاتی کشور بر اساس اطلاعات دریافتی از وزارت راه و شهرسازی (سامانه ملی املاک و اسکان کشور موضوع تبصره ۷ ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات های  مستقیم) نسبت به محاسبه مالیات واحدهای مسکونی خالی موضوع ماده ۵۴ مکرر قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ اقدام نموده و نتایج حاصل از آن در درگاه الکترونیکی سازمان منتشر نموده است.

کلیه مالکان واحدهای مسکونی می­ توانند جهت مشاهده وضعیت مشمولیت واحد یا واحدهای مسکونی خود و اطلاع از میزان مالیات متعلقه و پرداخت آن، به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی MY.TAX.GOV.IR  مراجعه نمایند.

حسب مقررات جزء ۲ بند ط تبصره ۶  ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور، مهلت پرداخت این مالیات تا پایان بهمن ماه سال جاری (۱۴۰۰/۱۱/۳۰) تعیین شده است.

در صورت عدم پرداخت مالیات تعیین شده در مهلت مقرر، نسبت به صدور برگ مطالبه اقدام خواهد شد.

ابلاغ اوراق مطالبه مالیات، اعتراض به آن و مراحل دادرسی مالیاتی تابع مقررات قانون مالیات­های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ می باشد.

Page 1 of 2
.قانون مالیات بر خانه های لوکس و خالی

شناسنامه:

شماره روزنامه رسمی:
تاریخ روزنامه رسمی:
شماره ابلاغ: ۵۹۶۰۶/ت۶۱۳۲۳هـ
تاریخ ابلاغ: ۱۴۰۲/۰۴/۰۷
مرجع تصویب: هیات وزیران
تاریخ تصویب: ۱۴۰۲/۰۴/۰۴

مقررات مرجع:

بند (ع) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲:
۱ – زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، باغ ویلاهای مجاز (با احتساب عرصه و اعیان) و خانه های مجلل (لوکس) کـه ارزش آنها بیش از دویست میلیارد ریال باشد مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات بـه میزان دو در هزار می شوند. این مالیات بر عهده شخصی است کـه در ابتدای سال مالک املاک فوق بوده و افرادی کـه فقط مالک یک باب منزل مسکونی هستند و در ده سال اخیر تغییر مالکیت نداده اند از شمول این حکم مستثنی می باشند.
۲ – خانه های مجلل (لوکس) و باغ ویلاهای در حال ساخت، مشمول این مالیات نمی باشند. باغ ویلاهای غیرمجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت یا اجرای حکم کمیسیون های ماده (۹۹) یا ماده (۱۰۰) قانون شهرداری ها حسب مورد مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می باشند. پنجاه درصد (۵۰%) جریمه های دریافتی حسب مورد بـه شهرداری یا دهیاری محل باغ ویلا اختصاص می یابد. آیین نامه اجرایی این بند ظرف دو ماه از تاریخ تصویب این قانون بـه پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی(مسئول) با همکاری وزارتخانه های راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی تهیه می شود و بـه تصویب هیات وزیران می رسد.
۳ _ وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری ها موظفند امکان دسترسی برخط (آنلاین) بـه اطلاعات مالکیت املاک مورد نیاز سازمان امور مالیاتی کشور در حوزه اماکن را در اختیار این سازمان قرار دهند. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت بـه تعیین دارایی های مشمول بر اساس ارزش بـه قیمت روز آنها کـه بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (۶۴) قانون مالیات های مستقیم توسط سازمان مالیاتی تعیین می شود حداکثر تا پایان خرداد سال ۱۴۰۲ اقدام نماید و مراتب را بـه نحو مقتضی بـه اطلاع اشخاص مشمول برساند.
۴ _ کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند با رعایت قوانین مالیاتی، مالیات سالانه مربوط بـه هر یک از واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای تحت تملّک خود و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن سال ۱۴۰۲ پرداخت نمایند. ثبت نقل و انتقال املاکی کـه بـه موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال، شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است. متخلف از حکم این جزء در پرداخت مالیات متعلقه مسئولیت تضامنی دارد.

متن آیین نامه:

هیات وزیران در جلسه ۱۴۰۲/۰۴/۰۴ بـه پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارت جهاد کشاورزی و وزارت راه و شهرسازی و بـه استناد بند (ع) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور آیین نامه اجرایی بند یادشده را بـه شرح زیر تصویب کرد:

ماده ۱ ـ در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط بـه کار می روند:

1. قانون: قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحات بعدی آن
2. سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور
3. دارایی های مشمول: زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری خانه های مجلل (لوکس) (اعم از مستغلات آپارتمان و ویلا و باغ ویلاهایی کـه ارزش روز آنها با احتساب عرصه و اعیان بیشتر از دویست میلیارد ریال است.
4. اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی کـه در ابتدای سال ۱۴۰۲، مالک دارایی های مشمول بوده اند.
5. باغ ویلاهای مجاز: واحدهای مسکونی کـه خارج از محدوده شهر و روستا با مجوز از شهرداری ها و دهیاری ها احداث شده اند.

ماده ۲ ـ نرخ مالیات سالانه دارایی های مشمول موضوع این آیین نامه نسبت بـه مازاد ارزش روز دویست میلیارد ریال بـه میزان دو در هزار میباشد.

ماده ۳ ـ مالیات موضوع این آیین نامه بر عهده شخص است کـه در تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ مالک دارایی دارایی های مشمول بوده است.

ماده ۴ ـ موارد زیر مشمول مالیات موضوع این آیین نامه نمی باشند

1. اشخاصی کـه فقط مالک یک باب واحد مسکونی بوده و از تاریخ تملکشان، ده سال یا بیشتر گذشته باشد.
2. خانه های مجلل لوکس و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت

تبصره ۱ـ خانه های مجلل (لوکس) و باغ ویلاهای مجاز تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی و یا نصب یکی از انشعابات گاز ، برق و آب در حال ساخت محسوب می شوند در مواردی کـه نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار می گیرد در صورتی کـه فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد ملاک در حال ساخت نبودن، گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختمانی است.

تبصره ۲ ـ شهرداری ها دهیاری ها وزارت جهاد کشاورزی و سایر دستگاه های متولی مکلفند ظرف پانزده روز از تاریخ استعلام توسط سازمان وضعیت مجاز یا غیر مجاز بودن باغ ویلاهای واقع در محدوده خود را از طریق برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین بـه صورت تبادل الکترونیکی وب سرویس) در اختیار سازمان قرار دهند.

ماده ۵ ـ باغ ویلاهای غیر مجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت یا اجرای حکم کمیسیون های ماده (۹۹) یا ماده (۱۰۰) قانون شهرداری ها حسب مورد، مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می باشند پنجاه درصد (۵۰) جریمه های دریافتی حسب مورد بـه شهرداری با دهیاری محل باغ ویلا اختصاص می یابد.

ماده ۶ ـ وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت معدن و تجارت سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری ها در اجرای جزء (۳) بند (ع) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور و سایر دستگاه های اجرایی از جمله وزارت کشور در اجرای ماده (۱۶۹) مکرر قانون موظفند با رعایت قانون مدیریت داده ها و اطلاعات ملی مصوب ۱۴۰۱/۰۶/۳۰ امکان برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) بـه داده ها و اطلاعات مالکیت واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مورد نیاز سازمان از قبیل مشخصات هویتی مالک یا مالکان و افراد تحت تکفل نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس تلفن ثابت و همراه و مشخصات ملک و تاریخ تملک آن را بـه صورت تبادل الکترونیکی (وب سرویس) بـه نحوی کـه سازمان درخواست می کند ظرف پانزده روز از تاریخ درخواست در اختیار سازمان قرار دهند.

ماده ۷ ـ سازمان مکلف است ارزش روز دارایی های مشمول موضوع این آیین نامه را بر اساس ارزش روز آنها کـه بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (۶۴) قانون تعیین می شود برای هر شهر، بخش و روستاهای تابع با مدنظر قرار دادن سایر شرایط از قبیل سن ساختمان و معماری و ارزش تاریخی تعیین نماید.

ماده ۸ ـ در محاسبه مالیات موضوع این آیین نامه هر یک از دارایی های مشمول یک مستغل محسوب و جداگانه مشمول مالیات می باشد.

تبصره ۱ ـ ملاک تشخیص مالکیت دارایی های مشمول در تاریخ اجرای این آیین نامه سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود سند رسمی مالکیت اسناد مثبته قابل احراز مالکیت می باشد.

تبصره ۲ ـ در مورد دارایی های مشمول متعلق بـه سازندگان مسکن (اعم از حقیقی و حقوقی کـه قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوط بـه موجب قراردادهای مربوطه واگذار گردیده و یا می گردد با گیرنده مورد واگذاری و یا خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.

ماده ۹ ـ در دارایی های مشمول مشاعی ابتدا مالیات موضوع این آیین نامه برای کل دارایی محاسبه و سپس هر یک از مالکین بـه نسبت سهم خود مشمول پرداخت مالیات متعلق خواهند بود.

ماده ۱۰ ـ سازمان موظف است پس از دریافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (۶) این آیین نامه نسبت بـه تعیین دارایی های مشمول و ارزش بـه قیمت روز آنها حداکثر تا پایان مهلت مقرر در جزء (۳) بند (۴) تبصره (ع) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور اقدام و مراتب را بـه نحو مقتضی بـه اطلاع اشخاص مشمول برساند.

ماده ۱۱ ـ کلیه اشخاص مشمول مکلفند مالیات سالانه موضوع این آیین نامه را از طریق سازوکار مندرج در تبصره (۱) ماده (۱۴) این آیین نامه حداکثر تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۲ پرداخت نمایند.

تبصره ـ پرداخت مالیات و جرایم موضوع این آیین نامه در خصوص دارایی های متعلق بـه افراد کمتر از (۱۸) سال یا محجور حسب مورد بر عهده ولی یا قیم قانونی آنها می باشد.

ماده ۱۲ ـ چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۲ نسبت بـه پرداخت مالیات متعلقه اقدام ننمایند سازمان می تواند با مطالبه سامانه ای (سیستمی) و از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، مالیات متعلق را وصول نماید.

ماده ۱۳ ـ چنانچه اشخاص مشمول نسبت بـه ارزش دارایی مشمول و مالیات متعلقه موضوع این آیین نامه اعتراض داشته باشند اعتراض آنها مطابق مقررات فصل سوم از باب پنجم قانون قابل طرح و رسیدگی خواهد بود.

ماده ۱۴ ـ ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد. رسمی مجاز بـه ثبت هر گونه نقل و انتقال از قبیل بیع ،قطعی صلح و هبه بدون احراز و اخذ گواهی پرداخت مالیات های نقل و انتقال قطعی اجاره و مالیات موضوع این آیین نامه نمی باشند متخلفین در پرداخت مالیات متعلق مسئولیت تضامنی دارند.

تبصره ۱ ـ سازمان موظف است با طراحی سامانه ای امکان مراجعه مشاهده ارزش دارایی های مشمول اعتراض و پرداخت مالیات و دریافت گواهی موضوع این آیین نامه را برای اشخاص مشمول فراهم نماید و تمهیدات لازم را بـه منظور دسترسی برخط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی بـه عمل آورد.

تبصره ۲ ـ سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلقه موضوع این آیین نامه گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه دارایی های مشمول موضوع این آیین نامه را در سامانه مربوط صادر نماید.

تبصره ۳ ـ چنانچه بـه هر دلیلی استعلام وضعیت بدهی مالیاتی دارایی دارایی های مشمول این آیین نامه توسط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی از سامانه موضوع این ماده بی باسخ بماند یا بدهی اعلام شده کمتر از مبلغ واقعی باشد مسئولیت پرداخت مالیات متعلقه با مالک مالکان دارایی مشمول خواهد بود.

معاون رییس جمهور
رییس جمهور